健全內部控制制度 提升企業經營效益
時間:2020-11-23 12:44:00 來源:勤學考試網 本文已影響 人
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健全內部控制制度 提升企業經營效益
摘 要:一個優秀的企業,一定會有完善的制度,在管理層上有良好的制衡關系,每一個職務都能發揮出其應履行的義務。到目前為止,我國還沒有一套科學的內部控制制度的管理體系,企業內部的控制制度依然有很多的漏洞和不足。一個健全的企業制度應該能夠正確的規范企業行為,降低經營風險,提高經營效益。因此,還需要我們不斷的去完善和改進控制制度。本文主要是討論企業內部控制制度存在的問題并提出相應的應對措施。
關鍵詞:內部控制;經濟效益;提升管理; 現實意義
一、現代企業內部會計控制浮現的問題
1.風險評估不足。環境控制和風險評估,是提高企業內部會計控制效率和效果的關鍵?,F在我國企業所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務等。在諸多風險中,大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險,企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制,并確認高風險領域,以加強管理,但我國企業缺乏的就是這種機制,往往出現盲目擴張等風險。
2.管理觀念不到位。長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。
3.法人治理結構不合理。內部會計控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構?,F代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理只能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部會計控制,以保障所有者、債務人、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。
4.信息系統容易失真。其中最為嚴重的是會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來,企業由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤;資產不清、債務不實等等。
二、加強企業內部控制制度的對策
1.建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業都不可缺少的組成元素,其在企業發展中的地位也隨著企業經營規模和業務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業規模越大,業務越多其財務工作也就越繁雜,對會計工作也就越高,因此要實現其財務管理工作的順利開展,建立一個穩定的、獨立的會計組織以全方面的監督企業的生產經營是極其重要的,同時給予會計人員相應的管理監督權力,以充分調動其財務管理的積極性;同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監督機制,以嚴格限制會計人員的工作行為,防治會計人員以權謀私,并加強對其的考核,保障企業財務工作走向科學化、有序化道路。
企業的日常的生產經營活動除了制定嚴格的管理制度以規范各個崗位的工作職責,同時對制度實施情況的監督管理更是其中確保企業穩定生產、高效經營不可缺少的重要環節,因此加強其內部審計提高管理能力,以充分發揮財務管理在企業發展中的中心地位。由于內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督組織,在企業的運行中承擔著經濟監督,提高經濟效益的重任,具有監督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價,衡量和確定其會計資料是否正確、真實,反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效,有無違法違紀和浪費行為,從而督促被審計對象遵守財經紀律,改進經營管理水平,提高經濟效益。另外在監督的同時,確保了企業財務管理部門財務信息的真實性和有效性,進而為企業領導者制定戰略發展目標提供了有效的依據。
2.改善公司治理結構。企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,要改善企業內部控制環境,首先要做好如下幾項工作:
加快現代企業產權制度改革。內部控制能否真正成為管理者的內在需求,有著更深層次的原因,這就是產權制度。只有加快產權制度的改革,真正實現“產權明晰、權責明確、管理科學、政企分開”的現代企業制度,才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內部人員形成一定的監督制約力;三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。
同時必須大力發展職業經理人市場,以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制,對公司高級職業人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。
3.加強內部審計監督。內部審計監督是企業控制管理不可缺少的一部分,主要監督日常的生產經營是否按照制定的計劃執行,會計信息是否正確的反映財務狀況以及是否符合國家的規定標準等等。我國很多中小企業都沒有設立了審計監督部門,這會直接的影響內部控制制度的實施,企業應該從不同職位的員工中選出,組建專門的監督小組,對企業各個環節的經營進行監督,讓其真正的發揮出審計監督的作用。在監督的過程中,要不斷的進行評價和反饋,以便企業內部控制制度的完善。
4.構建風險控制工具。我國企業應結合自身特點,在采用信用評分方法等傳統模型計量信用風險,強化分類管理的同時,積極創造條件,逐步運用現代信用風險管理方法來度量和監控信用風險,提高市場風險控制的制度化和規范化水平,切實降低不良風險。
5.完善內控評價機制。根據各個企業的實際情況,結合上級部門的要求,通過確定風險控制環節,分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責,并對各單位、各部門的控制狀況進行檢查、評價和考核,強化風險管理責任,提高全員風險防范的意識和能力,從而全面有效地控制經營風險。
6.重視企業文化建設。企業文化是指一種潛意識的影響行為,通過影響員工的潛意識,使其在潛移默化中感受到的一種文化氛圍,使員工形成共同的價值觀和理想。只有在共同價值觀的基礎上,引導員工把企業的目標作為自己的目標去完成。這會使企業和員工成為利益共同體,員工會在日常的經營活動中進行自我約束,使員工更加努力的為企業工作。企業文化是一門很高深的學問,管理者需要不斷的摸索和研究,使企業形成一種氛圍,使員工之間互相影響。
綜上所述,企業內部控制制度是企業管理的重要標志,實踐證明,優秀的企業一定會有好的內部控制,只有這樣,企業才能穩定健康的發展。企業在實施內部控制的過程中,必須要做好每一個環節的工作,使內部控制真正的滲透到企業生產經營的過程中,使企業成為一個環環相扣的緊密整體,使員工在這樣的集體下,積極工作,為企業創造更多的財富。
作者簡介:熊秋萍,任職于北京迪士比科技有限公司,貴州財經大學MBA中心2013秋集中班學員。