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第三章 存款業務核算

單位存款業務：

甲銀行發生下列業務：

1、開戶單位大新百貨存入現金，繳款單金額為80000元

借：庫存現金80000

貸：活期存款80000

2、開戶單位紅星工廠提取現金，開出現金支票30000元。

借：活期存款30000

貸：庫存現金30000

3、開戶單位紅星工廠轉存定期存款，收到單位簽發的轉賬支票200000元。

借：活期存款200000

貸：定期存款20000

4、第三季度紅星工廠活期存款賬戶累計積數855000元，

活期存款年利率為0.72%。支付利息。

利息=855000×0.72%÷360=17.1（元）

借：利息支出17.1

貸：活期存款17.1 儲蓄存款業務：

甲銀行發生下列業務：

1、該行儲戶李紅09年分別在該行辦理如下存款業務：

（活期存款月利率為：0.6‰）

（1）1月5日開戶，存入現金10000元；

（2）2月18日支取1500元；

（3）3月20日結息，代扣利息稅后轉入儲戶賬戶；

（4）5月26日存入4000元；

（5）6月15日李紅要求銷戶，計算應付利息，代扣利息稅后支付本息。

答:

（1）借：庫存現金10000

貸：活期儲蓄存款—李10000

（2）借：活期儲蓄存款—利1500

貸：庫存現金 1500

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（3）計息積數=440000+255000=695000（元） =10000×44天+8500×30天 利息=695000×（0.6‰÷30）=13.9（元） 計息天數，算頭不算尾。

代扣利息稅=13.9×5%=0.695（元） 借：利息支出13.9 貸：應付利息13.9 借：應付利息0.695

貸：其他應付款-代扣0.695 借：應付利息 13.205

貸：活期儲蓄存款—李13.205 （4）借：庫存現金4000

貸：活期儲蓄存款——李4000 (5)計息積數=570384.735+250264.1=820648.8（元） =（8500+13.205）×67天+（12500+13.205）×20天

=820648.8（元）

利息=820648.8×（0.6‰÷30）=16.41 代扣利息稅=16.41×5%=0.82（元） 借：利息支出16.41 貸：應付利息16.41 借：應付利息0.82

貸：其他應付款-代扣0.82 借：應付利息15.59

貸：活期儲蓄存款—李15.59 借：活期儲蓄存款—李 12528.795

貸：庫存現金 12528.795

2、

（1）儲戶陳奇于2007年8月20日在甲銀行存入3年期 整存整取定期存款20000元。 借：庫存現金20000

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貸：定期儲蓄存款20000

（2）上述陳奇于2007年9月20日要求提前支取5000元 剩余部分續存。開戶時3年期定期存款月利率為2.7‰，

2007年9月20日活期存款月利率為0.6‰，假設利息稅率為20%。 2007年9月20日應付利息=5000×1×0.6‰×0.8=2.4（元） 借：定期儲蓄存款--陳5000

利息支出 3 貸：庫存現金 5002.4

其他應付款-代扣 0.6 2010年8月20日到期還本付息：

利息=15000×36×2.7‰×0.8=1166.4（元） 借：定期儲蓄存款—陳15000

利息支出 1458 貸：庫存現金 16166.4 其他應付款-代扣 291.6

3、2007年9月末儲戶王剛存入存本取息現金100000 元，存期3年，年利率為2.25%，約定每半年支付一 次利息，2008年3月王剛按約支取利息。（利息稅率20%） 存入時：借：庫存現金 100000

貸：定期儲蓄存款-存本取息-王100000

2008年3月取息時：每次取息=100000×3×2.25%÷6×0.8=900元 借：利息支出1125 貸：庫存現金 900

其他應付款-代扣利息稅225 練習題 思考題：

1、銀行為什么要吸收存款？

2、什么是存款?存款有哪些分類？儲蓄存款種類與定期存款種類?

3、簡述存款利息的計算方法以及賬務處理方法。

4、活期存款怎樣結計利息？它有那種計息形式？

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5、什么是活期儲蓄存款？簡述其開戶和支取的業務程序及核算。 業務題(編制會計分錄)： 一、單位存款業務

工商銀行南方支行發生下列經濟業務：

1、6月5日，收到甲商廈送來的繳款單和現金120000元，清點無誤，予以入賬。

2、6月12日，收到華欣公司送來的繳款單和解繳的現金90000元，清點無誤，入賬。

3、6月15日，收到甲商廈簽發的現金支票，取現金20000元，審核無誤，當即支付現金。

4、6月25日，收到乙工廠簽發的轉賬支票一張，金額78000元，要求轉存一年期定期存款，審查無誤，予以轉賬。

5、6月30日，本行一年期定期存款4、5、6月份的期初余額分別為 1005000元、1017000元和1026000元，年利率1.98%；三年期定期 存款4、5、6月期初余額分別為127000元、116000元和132000元，年 利率為2.52%。預提本季度定期存款利息。

6、7月5日，收到華欣公司交來本日到期存單一張，金額75000元，存 期一年，年利率1.98%。要求將支取的本息轉入活期存款戶，審核無 誤，予以轉賬。 二、個人儲蓄存款業務

工商銀行南方支行發生下列經濟業務：

1、5月30日，收到王先生送交開戶的儲蓄存款憑條，辦理活期儲蓄 存款，金額9000元；并收到現金9000元，現金入庫。

2、6月20日，收到張先生送交的儲蓄取款憑條，填列活期存款5000元， 審查無誤，交付現金5000元。

3、6月30日，儲戶杜小姐、張先生、王先生、郭先生活期儲蓄存款的積 數分別為9000000元、7200000元、4800000元和360000，年利率為7.2‰， 利息稅率為20%。提取應付儲戶活期儲蓄存款利息，并為稅務部門代扣 利息稅。

4、7月30日，張先生送交銷戶的儲蓄取款憑條，填列活期儲蓄，金額

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為16152元，積數為484560元，年利率為7.2‰，審查無誤。利息稅率20%， 以現金支付其本金和稅后利息。

5、8月1日，收到田先生送交開戶的儲蓄存款憑條，填列整存整取儲蓄，

存期一年，金額20000元，收到繳存的現金。點收無誤，現金入庫。

6、8月15日，收到杜小姐交來當日到期的整存整取定期儲蓄存單，金額 18000，存期一年，年利率1.98%。要求支取本息。審查無誤，按20% 稅率代扣利息稅，以現金支付其本金和稅后利息。

第四章 貸款業務核算

貸款業務業務核算題舉例

一、甲銀行2009年7月發生下列貸款業務：

1、2日開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款200000 元，經信貸部門審查同意發放，轉入該公司存款戶。 借：短期貸款-新興200000 貸：活期存款-新興200000

2、3日開戶單位機械廠申請辦理抵押貸款300000元，審 核后予以辦理。

借：抵押貸款-機械廠300000 貸：活期存款-機械 300000

3、7日機械廠歸還1月7日借入的短期貸款500000元，月 利率為6‰，本息一并歸還。 利息=500000×6‰×6=18000元 借：活期存款-機械廠518000 貸：短期貸款-機械廠500000

利息收入 18000 4、20日計收借款人制藥廠貸款利息34000元。 借：應收利息 34000 貸：利息收入 34000

5、25日借款人李紅申請短期貸款20000元，審查后予以 辦理。

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借：短期貸款-李紅20000

貸：現金 20000

6、30日向借款人制藥廠收取貸款利息34000元。 借：活期存款 –制藥廠34000

貸：應收利息 34000 二、乙銀行2009年發生下列業務：

1、一季度末按賬齡分析法提取壞賬準備金60000元。 借：資產減值損失—提取壞賬60000

貸:壞賬準備 60000 2、7月1日確認一筆其他應收款15000元形成呆賬無法 收回，予以核銷。 借：壞賬準備 15000 貸：其他應收款 15000

3、年末按各類貸款余額的1%計提貸款損失準備80000 元。原貸款損失準備賬戶有貸方余額30000元。

借：資產減值損失 50000 貸：貸款損失準備 50000

三、7月1日，在本行（甲銀行）開戶的信息公司持 銀行承兌匯票申請辦理貼現匯票金額350000元，匯票

到期日為11月4日，經信貸部門審查后予以辦理（月貼現率3‰）。 貼現息=350000×（3‰÷30）×126天=4410元 借：貼現（貼現資產）——面值350000 貸：活期存款——信息公司戶 345590

利息收入 4410 （貼現資產——利息調整） 貸款業務運用的主要賬戶: 短期(中長期)貸款(貸款) 逾期貸款 抵押貸款 利息收入

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應收利息 貼現(貼現資產) 貸款損失準備 非應計貸款 壞賬準備 資產減值損失 本章練習題 一、思考題

1、什么是貸款？貸款有哪些分類？非應計貸款?

2、什么是擔保貸款？擔保貸款分為哪幾種方式？抵押貸款?

3、貸款利息的計算有哪些方法？在核算上有何不同？

4、銀行對貸款展期有哪些規定？

5、抵押貸款可作為抵押物的財產和質押貸款可作為質押 物的財產各有哪些？

6、什么是貸款損失準備？如何計提貸款損失準備？內容?

7、銀行為何要計提壞賬準備？如何計提？ 二、業務題（編制會計分錄） 農業銀行紅橋支行發生下列業務： (一）信用貸款

1、1月10日，收到信貸部門轉來甲商廈借款憑證一份，金額 80000元，準予貸款，期限一個月，年利率5.4%。利隨本清， 審核無誤，予以轉賬。

2、1月20日，收到信貸部門轉來農戶王某借款憑證一份，準 予信用貸款，金額20000元，期限10個月，年利率5.4%，利隨 本清。審查無誤，付給現金。

3、2月10日，收到甲商廈提交的還款憑證一份，收回本息，予以轉賬。

4、3月20日，短期貸款余額表本季度累計積數，甲商廈為2766 0000元、乙工廠為36840000元、丁公司為59340000元，年利率 為5.4%，計收本季度利息。

5、10月20日，甲商廈有一筆半年期信用貸款30000元，已到期

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，但無力歸還，予以轉賬

6、10月30日，甲商廈歸還逾期10天的貸款30000元，并按7.56% 的逾期貸款年利率計收利息。 (二)抵押貸款

1、2月20日，收到信貸部門轉來乙工廠借款憑證一份及抵押貸款 的有關單證，準予貸款90000元，期限半年，年利率5.4%。審查無 誤，予以轉賬。

2、3月15日，丙公司抵押貸款125000元已逾期一個月，結欠貸款 利息2000元，將其抵押的倉庫一座作價入賬(倉庫作價127000元)。

3、4月20日，C 工廠抵押貸款111000元已逾期一個月，結欠貸款 利息1800元，今將其抵押的小汽車一輛出售，收入現金115000元。

4、5月30日，因L 工廠一年期抵押貸款90000元到期，但無款歸還， 予以轉賬。

5、6月30日，G 公司抵押貸款125000元已逾期一個月，結欠貸款利 息1200元，將其抵押的設備出售，收入現金125500元。

6、8月20日，收到乙工廠提交的還款憑證一份和轉賬支票一張，還 清90000本金和兩個月的利息。 （三）票據貼現

1、2月10日，收到紅星工廠交來貼現憑證和商業承兌匯票各一份，商業承兌匯票由在農業銀行海淀支行開戶的京西公司簽發，金額108000元，到期日為5月20日，月貼現率為3‰。審查無誤，予以貼現。

2、5月20日，收到農業銀行海淀支行劃來紅星工廠的商業承兌匯票的票款108000。

3、5月20日，假設收到農業銀行海淀支行退回的委托收款 憑證，金額為108000元的票款未收到，將紅星工廠已貼現 的票款從其賬戶中扣回。

（四）壞賬準備（現核算方法有變化）

1、2005年12月31日，“應收款項”類賬戶余額為192000元，壞

賬準備率為3%，“壞賬準備—”賬戶為貸方余額2460元，計提本年度壞賬準備。 2、2005年4月15日，大海公司因遭受水災，經追償后仍有15000

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元逾期貸款和2700元利息無法追回，經上級核準分別作貸款損失和壞賬損失處理。 3、2006年1月30日，大海公司還來前已核銷的逾期貸款15000元 和應收利息2700元，予以轉賬。

第五章 現金出納業務

本章練習題

一、思考題

1、什么是現金？現金出納工作有哪些任務？

2、簡述現金出納工作的原則。

3、什么是出納錯款？發生錯款應如何核算？

4、庫房管理有哪些要求？

二、業務核算題

工商銀行紅橋支行3月份發生下列經濟業務：

1、1日，收到甲商廈交來現金解款單一份，金額159500元，現金點收無誤。

2、10日，收到乙公司交來現金支票一張，金額為78400元，用途為發放工資。審查無誤，予以支付。

3、14日，出納收款發生現金長款110元，原因待查。

4、15日，今查明昨日長款中有100元系乙公司解款時 多交，以現金退還，其余10元經批準作為銀行收益處 理。

5、19日，出納付款發生現金短款52元，原因待查。

6、20日，今查明19日短款中有50元系五星工廠提取

現金時多付已從對方收回，其中2元經批準作為銀行

損失處理

7、24日，將寬余現金270000元調劑給工商銀行南開

支行。

8、31日。從工商銀行北辰支行調入現金240000元，

審核無誤，予以入賬。

9、31日儲戶張立提取定期存款本金10000元，利息180

元。

第六章 聯行往來業務核算

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一、思考題 1、試述開展聯行往來的意義。 2、試述我國現行的聯行往來管理體制。 3、全國聯行往來使用哪些聯行報單？ 4、什么是發報行？主要任務是什么？ 5、什么是收報行？主要任務是什么？

6、什么是分行轄內往來？試述它的主要核算方法。

7、什么是聯行匯差？不同的聯行匯差是如何表示的？

8、聯行匯差資金是如何清算的？ 二、業務核算題

根據工商銀行上海市分行營業部發生的下列經濟業務 編制會計分錄：

1、收到全國聯行往來貸方報單及所附信匯憑證，匯款

金額為12000元，收款人為開戶單位華生公司，審核

無誤，辦理轉賬。

2、開戶單位華麗工廠持一張面額為10000元，實際結 算金額為8800元的銀行匯票及進賬單來行辦理進賬，銀 行匯票簽發行為山西大同支行，審核無誤，辦理進賬并劃 轉款項。

3、收到南京分行寄來委托收款憑證及商業承兌匯票各一 份，金額為13200元，審核無誤，為開戶單位五金工廠 辦理轉賬支付手續。

4、收到異地聯行發來的全國聯行往來借方報單及所附本 行的銀行匯票。票面金額為10000元，結算金額為7920 元，申請簽發單位為在本行開戶單位紅光公司，審核無誤 ，辦理轉賬。

第七章 金融企業往來核算

一、思考題

1、什么是金融企業往來？金融企業往來有哪些內容？

2、試述中國人民銀行的含義以及商業銀行與央行往來的業務內容。

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3、簡述繳存存款的意義、范圍和比例。財政性存款?

4、簡述同城票據交換的定義和基本做法。

5、什么是再貼現？再貼現有何意義？

6、什么是同業拆借？同業拆借的意義是什么？

二、業務題

1、工商銀行天津市分行6月10日調整繳存存款時，通過計算應調減財政性存款

58000元，調增一般性存款218000元，軋差后凈調增繳存存款160000元，但

其在中國人民銀行的存款只有120000元，暫時欠繳40000元。

2、6月14日，工商銀行天津市分行將資金調入中國人民銀行存款戶，補繳所欠繳

存存款，同時按每日6‰0的比率支付罰款。

3、某商業銀行向當地人民銀行借入一年期貸款2000000元，辦理轉賬。

4、歸還向人民銀行借款本息，其中本金2000000

元，利息36000元。

5、提交人民銀行再貼現憑證與票據，辦理再

貼現手續。票據面值500000元，貼現天數29

天，貼現率為4‰0，辦理轉賬。 6、上項再貼現票據到期收回，辦理轉賬。

第八章 支付結算業務的核算

一、思考題

1、什么是支付結算？它有哪些意義？

2、簡述我國目前確定的結算方式。哪些為同城結算？哪些為異地結算等？

3、什么是支票？支票有哪些種類？

4、何謂銀行本票和銀行匯票？銀行本票結算業務有哪些主要規定？

5、什么是托收承付？托收承有哪些主要規定？

6、簡述商業匯票的含義、種類和有關規定。

二、業務題

根據工商銀行上海市分行靜安支行發生的下列業務編制會計分錄：

1、3月5日，收到在本行開戶的滬西工廠簽發的轉賬支票和進賬單，金額為45000

元，要求將款項劃給在工商銀行寶山支行開戶的康泰工廠。

2、3月8日，從工商銀行徐匯支行交換提入新開公司簽發的轉賬支票一張，金額

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為45000元，予以入賬。

3、3月26日，收到光華公司交來銀行本票申請書，申請簽發銀行本票42000元，款項由其存款戶收取。當即簽發本票，交付該公司。

4、4月1日，收到春光工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發銀行匯票100000元，款項從其存款戶收取，當即簽發銀行匯票，交付該廠。（去長春采購）

5、4月5日，收到在本行開戶的華興公司交來進賬單和由工商銀 行嘉興支行簽發的銀行匯票各一份，匯票金額為75000元，進賬

單和銀行匯票實際結算金額均為72000元，審查無誤，予以入賬。

6、4月10日,收到工商銀行長春支行寄來聯行借方報單、銀行匯票

解訖通知，填列匯票出票金額100000，實際結算金額也是100000

元。審查無誤，予以入賬。

7、4月10日，收到在本行開戶的滬光公司交來匯計單、進賬單和

簽購單各一份，列明在盧灣支行開戶的大洋商廈購物消費8000元，

手續費按3‰計算。收到同城票據交換資金清算憑證，予以入賬。

8、4月10日，收到在本行開戶的華麗商廈交來信匯憑證一份，要求

將36000元貨款匯給在開封支行開戶的吉利工廠，審查無誤，匯款 從其存款戶扣除。

9、4月11日，收到未在本行開戶的劉先生交來“現金”字 樣的信匯憑證一份及現金22000元，要求匯至工商銀行 常州支行，收款人為江先生。

10、4月15日收到工商銀行蘇州支行寄來的郵劃給宏偉 工廠貨款的信匯憑證一份，金額30000元。審查無誤，

予以入賬。

第九章 外匯業務的核算

買方信貸是指出口國政府為了支持該國商品的出口,通過出口方銀行直接向進口商

或進口方銀行提供的一種信貸.

出口押匯是出口商在發運商品后,以提貨單為抵押,簽發出口商或其委托承兌的銀行

為付款人的匯票,是由銀行融通資金的一種業務.

進口押匯是指進口商申請銀行開發信用證,通知出口商所在地的聯行或代理行按規

定條件購進出口商簽發的以進口商為付款人的跟單匯票,再由開證行轉向進口商收

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回匯票本息的一種業務.

1、什么是外匯？試述外匯的種類。

2、試述外匯分賬制的主要內容。

3、什么是外匯買賣？試說明“外匯買賣”賬戶的內容。

4、什么是套匯？套匯業務如何進行賬務處理？

5、什么是外匯(幣)存款？試述外匯存款的種類。

6、什么是外匯貸款？試述外匯貸款的種類。

7、簡述買方信貸的含義與意義。 二、業務題

根據中國銀行南開支行下列業務編制會計分錄： 1、某入境游客持1000歐元來行兌現人民幣。歐元現鈔 買入價為：EUR100=￥884.20。

2、憑批文兌換給某出國人員1000英磅(GBP)，收取人民幣。 英磅賣出價為：1312.90。

3、某外賓持美鈔300元來行兌換人民幣。美元現鈔買入

價為：821.50。

4、某僑眷持700英磅現鈔來行開立個人外匯定期存款美 元戶，定期兩年。英磅現鈔買入價為：1278.20，美元 賣出價為：829.00。

5、服裝進出口公司持現鈔HKD2000，存入其外匯活期存 款港元戶。(現鈔買入價105.3,現匯賣出價106.8)

6、客戶劉靜的一份金額為USD10000的定期存單到期， 將該存單的本金連同利息USD200一并另開一份定期一年 的新存單轉存。

7、一外籍船員持金額為USD5000已過期10天的一年期 定期存單一份來行要求提現，該存單利率為3%，適用活 期利率為0.9%。經查已按規定提取應付利息USD125。 8、新春公司申請貸款60000美元，期限7個月，利率為 6.6%，經審核同意辦理貸款手續。

9、食品進出口公司一年期短期外匯貸款到期，貸款本金

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USD50000，利率4.8%，已提應付利息USD2000，從其 外匯活期存款（美元戶）賬戶主動扣收貸款本息。

第十一章 投資

1、什么是投資？對外投資是如何分類的？

2、“投資收益”賬戶的運用？

3、我國短期投資期末計價方法？

4、甲銀行2007年10月5日購入某公司2006年7月1日發行的3年期債券，該債券到期一次還本，分期付息，債券面值90000元，年利率7%，甲銀行以96000元價格購入，另支付相關費用1100元。

5、甲銀行2007年4月18日購入某公司已宣告但尚未分派現金股利的股票4萬股作為短期投資，每股成交價9.50元，其中0.50元為尚未分派現金股利，另支付相關

稅費1200元。甲銀行5月3日收到現金股利。 6、某工商銀行2005年1月1日以1000000元購入大 河公司同年1月1日發行的2年期債券，債券面值10

00000元，年利率5.5%，另支付相關稅費600元， 到期一次還本付息。要求編制購入債券、年末計息 和債券到期收回本息的會計分錄。

第十五章 損益核算

其他營業收入是指銀行除存款、貸款、投資、證券買賣和代理業務以及金融企業往來以外的其他業務的營業收入。主要包括：咨詢服務收入、無形資產轉讓收入等。 一、工商銀行紅橋支行12月31日有關損益類賬戶余額如下： 利息收入 320000 利息支出 141000 金融企業往來收入39000 金融企業往來支出 32000 手續費收入 4100 手續費支出 1500 其他營業收入 2500 其他營業支出 480 匯兌收益 400 營業費用 89600 投資收益 500 營業稅金及附加 17985 營業外收入 600 營業外支出 535 要求：按上述資料結轉本期利潤；按利潤總額的

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33%計算應交所得稅并結轉利潤。

二、資料：工商銀行紅橋支行12月31日“本年利潤” 賬戶為貸方余額264000

元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶為貸方余額25116元。接著發生了下列有

關經濟業務：

1、 全年凈利潤為264000元，按10%提取法定盈余公積金，按5%提取任意盈余公積金，按8%提取法定公益金。

2、 按凈利潤的72%向投資者分配利潤。

3、 將“本年利潤”賬戶余額結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

4、 將利潤分配各有關明細賬戶的余額結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶

5、計算年底尚未分配的利潤。 要求：編制有關會計分錄。

1、銀行收入有哪些？金融企業往來收入 、 其他營業收入核算哪些內容？匯兌收益？

2、銀行支出有哪些？營業稅金及附加？

3、銀行利潤總額的構成？銀行凈利潤的分配順序 ？

第十八章 證券公司業務核算

1、什么是有價證券？有價證券如何分類？

2、綜合類證券公司的主要業務有哪些？

3、什么是證券經紀業務？它包括哪些內容？如何進行核算？

4、什么是證券自營業務？它包括哪些內容？如何進行核算？

5、證券承銷有哪幾種形式？如何核算？