論文-【淺談計算機審計技術特征與發展】成都銀杏酒店管理學院-楊海x
時間：2020-11-19 16:31:48 來源：勤學考試網 本文已影響 人 
淺談計算機審計技術的特征與發展
摘要：隨著計算機信息化、數字化、網絡化的快速發展，審計風險、審計環境、審計對象的改變使得傳統的審計方式受到了較大的挑戰。審計模式也從最初的賬項審計發展到以風險為導向的審計模式，再到目前的計算機審計，計算機審計的效率也隨之提升。文章通過分析計算機審計的特征，從而指出計算機審計的發展趨勢。
關鍵詞：計算機審計；審計信息化；發展對策
計算機審計，是指審計人員利用計算機技術在執業過程中，來到達完成審計任務的一種新型技術。計算機審計有兩個方面的含義，第一層含義是指審計人員通過一些數據庫、電子表格，如Excel、Foxpro、Word的一些功能，幫助執業人員做一些分析性復核和重新計算的工作，從而提高審計的效率；第二層含義是指專門針對項目的審計軟件，這也是計算機審計的主流。如一些稅務審計軟件、銀行審計軟件等?？傊?，計算機審計是大數據環境下的產物，它的運用和發展也會推動整個審計行業的進步。
計算機審計的特征
通過被審計單位構建的信息庫和原始電子數據入手取證
審計的一大切入點就是被審計單位的信息庫，不管是企業內部的數據還是其與外部客戶、供應商以及其他第三方的外部數據都存在于企業的信息系統中，所以對于企業本身構建的信息系統審計人員要注重測試和審計，進而判斷系統運行的客觀性和合理性，來保證獲取的電子數據真實可靠。另外一個切入點就是最底層的原始電子數據，原始的電子數據與傳統審計獲取的審計對象證賬表相比，更加具有可靠性，因為傳統的紙質賬冊提供的信息都是人為加工而成的數據，很有可能是經過處理和粉飾的。所以計算機審計取證的切入點是信息系統里初始的電子數據，如果審計的流程側重于對這些電子數據的分析和挖掘，審計取證也會更接近于經濟業務活動的實際，這樣審計的總體方向就不會偏離，審計的效果也會得到保證。
通過編制審計中間表搭建審計信息系統
審計中間表是指審計人員在測試了被審計單位的信息庫和獲取了被審計單位最原始的電子數據后，經過整合、分析、驗證的一種數據集合， 這也是審計人員在審計過程中獲得的親歷證據。以審計中間表為核心，事前調查的信息和整個審計項目相關的信息整合成一個審計項目的共享信息系統。這個信息系統中有審計項目組通過詢問、觀察、檢查等審計程序獲取的關于被審計單位的基本情況和內部控制，還有被審計單位內外部的電子數據、關于整個項目的分析報告、工作底稿等。搭建完整的審計信息系統是審計大數據的一項重要內容。
通過構建審計模型進行數據分析
計算機審計技術與傳統手工審計的主要根本標志在于是否采用審計本身模型來分析數據。在一個項目中傳統的手工審計需要經過層層復核，審計效果的保證、審計風險評估的質量很大程度上依賴于個人的經驗判斷。而計算機審計的應用在于構建自身的一套數據分析模型，審計人員只需要進行一些基礎設置，用于數據分析的公式、邏輯表達式就會自己運行，這些都是審計分析模型總結的一般規律和算法，所以模型也會與一些程序語言掛鉤。當然，審計分析模型不可能是一個恒定不變的萬能公式，不同領域的審計客體、不同的鑒證對象信息，數據結構內容都會不同，所以分析模型的構建使用也是針對具體的數據，這也是計算機審計技術運用的一大挑戰。
二、目前我國計算機審計技術的發展
計算機審計技術發展的不足
1.缺乏成熟的計算機審計應用環境。要想真正的在信息化大數據環境下開展審計工作，需要具備一定的軟實力和硬件基礎。我國計算機審計建設開端良好，但是存在各地區、各類型機構組織發展不均衡的問題。比如，政府審計中縣級審計機關硬件不完善，國內的社會審計組織由于資金不足在設備配置上不能適應信息化審計的需求，一些規模小的事務所審計工作開展仍然依賴于手工操作，只有一些規模較大、實力雄厚的事務所利用一些審計軟件進行計算機輔助性的審計。另外，目前我國計算機審計的相關法律規章制度尚不健全，尤其是與電商、網絡經濟和計算機應用相關的法律法規。
2.審計軟件存在較大的局限性。任何一款軟件都存在一些缺陷，不管是專業的還是通用的軟件。通用的軟件在審計中只適合對被審計單位的內部控制符合性測試做調查評價，而專業的審計軟件開發的難度較大。相對于財務軟件，目前的審計軟件發展不協調，比如在財務軟件應用時并未考慮如何與審計工作銜接。
3.計算機審計人才缺失。在手工審計時，審計效果的保證很大程度上依賴于審計人員的主觀經驗判斷，而計算機審計更多需要的是綜合型人才，不僅要懂專業的審計知識，同時還要求他們具備一定的信息數據的敏感性。需要擬出審計的思路，再將思路程序化、實務化。
（二）計算機審計技術的發展對策
1.加強審計制度化、規范化建設，營造成熟的計算機審計環境。充分利用計算機技術是當代審計的必然趨勢，計算機審計已經進入到快速發展階段。各政府和審計機關應該根據環境的變化適時地規范和建立健全計算機審計方面的審計法律法規，在制定具體法規時要對審計人員的職業能力、從業資格、計算機審計過程和審計技術及取證等內容作出規范。
2.規范審計軟件與財務軟件的銜接，建設審計信息庫，逐步實現審計資源共享。審計軟件在應用前建立與企業的會計軟件的接口，縮短數據傳遞、轉換的時間，審計部門也應該加強與被審計單位各部門的溝通聯系，從而避免一些不必要的沖突。同時，計算機審計必須加快數據庫的建設，數據庫不僅包括基礎性資源數據庫還有一些具有實效的審計管理系統的建立也尤為重要。
3.加大宣傳轉變審計人員的觀念，加強培訓學習和繼續教育全面提高審計人員的整體素質。首先要從思想理念上讓審計人員充分認識到計算機審計已經是現代審計的必然趨勢，讓他們意識到掌握計算機審計知識的必要性。同時要加強對審計人員的培訓學習，尤其是計算機應用技術、數據處理技術、網絡知識的學習以及審計人員的職業道德教育，培養復合型的審計人才。
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個人信息
姓名：楊海
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