內控發言稿
時間：2021-05-06 08:03:56 來源：勤學考試網 本文已影響 人 
把握內部控制建設機遇，全面提升公司管理水平
和風險防范能力
大家好：
2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合下發了《企業內部控制基本規范》，2010年4月15日，五部委又聯合下發了《企業內部控制規范配套指引》。這是我國繼2006年實施企業會計準則和審計準則之后又一重大制度建設成果，也標志著中國企業內部控制規范體系建設目標基本實現。下面就我公司內部控制建設工作提出一些想法：
一、我國內部控制制度歷史沿革
內部控制制度并不是現代才有的東西，也不是只有外國才有的東西。美國會計史學家邁克爾·查特菲爾德曾指出：“在內部控制、預算和審計程序等方面，古代世界幾乎沒有可以與中國周代相比的國家”。在周代就已經有了今天的崗位分工控制、實物保護控制、預算控制、內部審計控制等內控方法，周代的“九府出納，統由司會監督”的組織結構就體現了相互牽制關系和責任管理關系。
到了現代，我國的內部控制大體經歷了以下三個階段
第一階段是內部牽制階段。上世紀80年代的會計法就規定了會計崗位責任制的要求；
第二階段是會計控制階段。1999年修訂的會計法、2001年財政部發布的《內部會計控制規范-基本規范》、《內部會計控制規范-貨幣資金》等規定中要求進一步健全包括但不局限于內部牽制制度的會
計管理制度。
第三階段是全面風險控制階段。2006年證監會發布《首次公開發行股票并上市管理辦法》，要求發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留意見的內部控制鑒證報告；2006年國資委發布了《中央企業全面風險管理指引》，對內控、全面風險管理工作進行了詳細規定；2007年證監會發布《上市公司信息披露管理辦法》，明確提出上市公司必須建立信息披露內部管理制度；2008年，財政部等五部委發布了《內部控制基本規范》，隨后發布了配套指引，標志我們內控體系建設基本完成。
二、內部控制規范基本內容
此次發布的內部控制基本規范及其配套指引規定了內控目標、內控原則、內控要素、18項業務應用指引、評價指引、審計指引等內容：
1、基本規范
在基本規范中對內部控制進行了明確定義，指出：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
內部控制五大目標是：
合理保證企業經營合法合規，這是內控的最低目標，也是企業生產經營的底線；
維護資產安全，這是內部控制的傳統目標，是內控的警戒線；
保證財務報告及相關信息真實完整，這是內部控制的永恒目標，
是內控的主線；
提高經營效率和效果，這是內部控制的核心目標，是內控的生命線；
促進企業實現發展戰略，這是內部控制的最高目標，是愿景線。
內部控制原則主要有：
全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。需要特別強調的是重要性原則和適應性原則，在內部控制建設中要格外關注重要業務事項和高風險領域，同時內部控制也不能脫離企業的實際情況，并且要隨著情況的變化及時加以調整。
內部控制五要素是：
內部環境，是企業建立建立與實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置、權責分配、企業文化等；
風險評估，是內部控制的重要環節，風險評估的過程是企業在生產經營過程中發現影響企業生產經營的各種風險，并在此基礎上進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，然后確定應對策略控制風險的過程；
控制活動，即控制手段，企業在實施內部控制時所采取的具體措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制等；
信息與溝通，是實現內部控制的重要條件，指內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行；
內部監督，是企業內部控制得以有效實施的機制保障，說白了，就是建立專兼職的內部控制組織機構，來執行和推動內部控制工作。
2、應用指引
應用指引在內控體系中居于主體地位，針對企業主要業務與事項，基本涵蓋了組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統等，這些都是企業最為常見、帶有普遍性、迫切需要加強風險控制的業務環境和領域。我個人認為該應用指引的亮點是在每個業務指引的最后都要求在實施該內部控制后，要對執行的效率和效果進行全面評估，這符合人的思維習慣！
3、評價指引
評價指引是企業管理層對本企業進行內部控制自我評價的指引和要求，這次發布的基本規范要求執行內部控制基本規范的公司每年都要進行內部控制自我評價。自我評價的過程是評價內部控制設計和運行的有效性的過程，包括：制定工作方案、成立評價組織、確定評價內容、實施現場測試、匯總評價結果、編制評價報告及反饋整改等過程。
4、審計指引
審計指引是會計師事務所執行內部控制設計業務的執業準則。這次發布的基本規范要求執行該規范的上司公司每年都要進行內部控制審計，可以單獨做，也可以和年度審計同時做，即“整合審計”。
這里需要強調指出的是，企業的內控自我評價與事務所內控審計在范圍上不完全相同，企業內控自我評價是對評價時點制定并執行的所有內部控制進行評價，而基于對會計師事務所及審計師勝任能力考慮，審計指引只要求對財務報告內部控制的有效性發表意見，只有當注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷的，才要求在報告中增加“非財務報告內部控制缺陷描述段”予以披露。
三、內部控制規范實施的必要性
一是強制要求，在基本規范及配套指引中規定：自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。
二是提升公司管理水平、提高風險防范能力的必然選擇。國內外企業經營管理實踐表明，企業內部控制工作的完善程度反映了企業管理水平的高低，同時，內控體系建設也是提升管理水平的有效手段。在市場需求、市場供給迅速變化，法律、政策監管日趨嚴格，資本市場不斷調整的大背景下，企業經營風險日趨加劇。通過建立完善內部控制體系，在集團和主要子公司層面開展流程、制度梳理，加大辨識關鍵風險點的廣度和深度，并在此基礎上確定企業面臨的重大、重要風險，有針對性地制定管理策略和解決辦法，才能有效規避風險，提高企業自身的風險防范水平。
四、如何做好內控規范實施工作
1、提高認識，加強領導
要從戰略高度認識和推進內部控制工作，把握內部控制建設機
遇，全面提升公司管理水平和風險防范能力。要建立組織機構有計劃開展內部控制工作。公司領導要親自領導和組織內控規范實施工作，要身先士卒，以身作則，自覺接受內控制度的約束，為員工做好表率。內部控制體系的建立并非一朝一夕能夠完成，要在摸索中不斷完善、循序漸進，將內部控制與公司管理相融合，使其成為公司健康成長的長效保障。公司董事會應承擔起加強風險管理、建設內控體系的職責，確保成功。
2、制定方案，有效實施
天下大事，必做于細；成之不易，用之更難。我們既要充分認識到內控制度體系建設的必要性和迫切性，也應清醒地意識到推進內部控制工作的艱巨性和復雜性。要制定詳細可行的工作方案，認真抓好組織落實。工作方案應包括組織機構落實、人員安排、具體工作時間表等。
3、廣泛宣傳，注重實效
要充分利用各種宣傳媒介加強對內部控制工作和內控知識的宣傳，使公司從上到下了解內部控制，重視內部控制，參與、健全內部控制，營造良好的內控環境。
4、全面梳理公司現有流程、制度，找出缺陷，及時整改提高
內控的關鍵是什么，內控的關鍵是找準風險，內控是防范風險的，沒有找準風險的內控是資源上的浪費；內控的靈魂是什么，內控的靈魂是牽制，小兵辦事，領導批準，表面上看是審批，實質是牽制，兩個不同的崗位之間的牽制控制了風險。通過梳理現有流程、制度，識
別風險，完善控制方法，不斷查缺補漏，我們的內控水平就會不斷提高。
五、行業中其他企業的做法
行業中，開展內部控制工作較早的是中國神華和中煤能源，這兩家公司都在滬港兩地上市。
中煤能源自2009年起就已經開展制度完善工作。2010年成立了以董事長為首的內控工作機構，實施內部控制工作，完成了內部控制手冊和內部控制評價手冊。通過梳理流程、制度，特別是財務報告內部控制制度，匯總分析查找出來的缺陷，并進行了整改。在內控評價時制定了“內部控制有效性評價表”，詳細列出了800多個關鍵風險控制點，從公司本部到子公司全部納入評價范圍。公司聘請了普華永道中天會計師事務所對公司財務報告相關內部控制有效性進行了審計，并出具了標準無保留意見報告。
中國神華自成立以來不斷建設和完善以風險管理為導向的內部控制體系，在財務報告編制、會計核算管理、預算管理、資金管理、物資管理、銷售管理、固定資產管理、擔保與融資、成本費用管理、投資管理方面均建立了運行有效的內部控制體系。在健全內部控制的過程中，公司建立了控制文件信息庫，逐步完善公司風險和控制的信息整合，公司還建立了風險知識庫，將風險分類，并明確各類風險的管控責任，完善風險管控策略，提高了風險防范能力。2010年中國神華董事會成立了內控工作機構并聘請畢馬威華振會計師事務所進行審計，該事務所出具了無保留意見的報告。
同志們，“沒有規矩，不能成方圓”。我們要充分認識到內部控制工作的重要性，加強學習，做好公司內部控制工作。要將企業管理、風險管理、內部控制有機結合起來。風險點就是企業日常經營的控制點，重大風險就是企業運行過程中需要解決的重要問題，從而將風險管理、內部控制落實到具體崗位中去。醫學講，最好的治療就是預防疾病的發生；管理學講，最好的管理就是將問題消滅在萌芽中。讓我們抓住這次內部控制建設的機遇，努力工作，全面提升我們公司的管理水平和風險防范水平。
謝謝大家！
定義、符號、縮
