銀行信貸人員如何分析企業財務報表
時間：2021-05-06 07:53:14 來源：勤學考試網 本文已影響 人 
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銀行信貸人員如何分析企業財務報表
國家經濟下行，銀行信用風險激增，我行貸款不良持續走高，
利潤同比增長放緩甚至下降，發放貸款的源頭風險控制成為重中之重。而銀行信貸人員貸前識別財務報表的能力十分關鍵?？偨Y起來，信貸人員應從如下幾個方面分析企業財務報表:
1、比較分析財務報表
要求企業提供近三年的財務報表，進行比較分析。
2、關注貸款目的
通常說專項貸款應有相應項目相應的開工許可證，反應到財務報表上應有在建工程項目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業解釋項目沒有開工投入，則應有相應項目可行性研究報告和立項批復，若企業沒有上述資料，說明暫時沒有資金需求或者是以這個虛假項目貸款，企業誠信應引起放貸人員關注。
流動資金貸款應關注會計報表有沒有大額應收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業沒有資金需求，若有大額應收賬款則首先應收回應收賬款，不回收則說明應收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應收賬款和利潤表上的營業收入同時涉及虛增舞弊。
如果企業會計報表上存貨占比很大，有大額產成品庫存，說明企業的流動貸款應投向新產品開發，如果企業不能提供新產品可行性研究報告，則應是老產品擴大生產，但原有會計報表產成品有大額庫存，說明企業貸款有別的用途，企業的誠信度值得關
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注，需重新評估貸款風險。
3、關注報表上各類貸款金額與時間
若財務報表上長、短期貸款較大，則說明企業有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發放貸款，則可能是他行貸款風險轉嫁本行。
4、關注貸款用途與企業會計科目的關聯性
如果會計報表顯示應付工資和應交稅金有大額結存，則可能企業貸款是用來償還內部債務和外部稅金，為消費性貸款，應和企業貸款合同用途進行對比。
5、關注企業業績異常變動
公司取得超出預期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業均數越困難，如果找不到正常解釋，就應關注其真實性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴重的財務問題，公司有可能人為地改變財務報表。有操縱利潤的歷史,應引起放貸人關注，會計報表企業前三季度業績不好或很差,第四季度業績突然大幅增長,都應引起放貸人員的關注。
6、進行財務比率的測算與同行業平均水平比較
A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5%
B、流動比率標準值：2：1
C、速動比率標準值：1：1
D、資產負債率標準值：沒有固定的標準值，一般認為70%
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以下為佳
E、應收賬款周轉率應收賬款周轉天數至少要小于100天
F、存貨周轉率按行業來定，一般存貨的周轉率以30-45天最佳
G、銷售利潤率10%
F、水電費與銷售收入是不是成正相關增長
以上指標都是相對的，并不是絕對指標，企業提供報表也會人為調好以上比率，以上比率只可參考使用。應多關注間接指標，如應收賬款周轉率和存貨周轉率、經營現金流量等，這些指標和貸款期限是相關的。
7、對會計報表銷售的測試手段
由于銷售是核心指標，可以進行簡單的測試，首先可以在不預先告之企業的情況下，讓企業提供上年度會計報表，將本年數與上年同期數進行一次對比，若有高速增長，則應讓企業進行解釋，看其是否有合理的解釋；可以讓企業提供納稅申報系統中上一季度的報表(季度報表在申報增值稅報表時，必須填報財務報表)，將第三季度報表銷售收入與年度報表銷售收入進行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業提供10-12月份銷售所開的發票進行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發現較多舞弊。
銷售收入確定后可以根據行業平均利潤水平推出利潤，進而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業所有貸款利息支出的初步判斷。
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44 可以詢問企業會計，銷售收入主要銷售客戶是不是關聯企
業，如果是關聯企業，通常應引起放貸人員關注。
虛開發票增加銷售和利潤，通常會表現出應收賬款增加，應收賬款周轉率下降，為了不讓應收賬款周轉率下降，企業可能將應收賬款向其他應收款和預付賬款轉移，如果其他應收款和預付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。
8、對資產負債表的幾個報表項目簡單測試
貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單；應收賬款可以檢查其相應大戶的購銷合同；存貨可以到庫實地查看大宗材料和大宗產成品庫存數，基本能做到心中有數；長期股權投資可檢查驗資報告和投資協議；固定資產若房屋占比大，可檢查房地產證，若機械設備占比重，可檢查車間內大件固定資產；無形資產可檢查土地證,實收資本可檢查驗資報告；未分配利潤結存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應與報表相差不大。
9、核實調整報表時應全面調整
信貸人員在核實調整企業會計報表時應全面調整。如核減企業會計報表一筆虛增收入時，應在核減企業應收賬款和營業收入的同時，將相應增值稅銷項稅額從報表應交稅金中扣除，全面調整還包括調整從何時開始，按會計報表差錯更正原則，應從虛增當年調整，而不應均是調整最近一期的財務報表，這樣會造成比較數據失真，按實際調整更有利于貸款審批人員決策。
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55 綜上所述，會計報表分析只是對企業表面情況的初步了解，實際操作中，還要多次不同時間段到企業中實地調查，如了解非管理人員的月度工資印證會計報表中生產成本-工資項目的金額，實地觀察固定資產房地產，實地盤點產成品等。
